Các khoản thu nhập nào của doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật Việt Nam?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (“Thuế TNDN”) ảnh hưởng trực tiếp đến việc kinh doanh của doanh nghiệp nên việc nắm rõ các khoản thu nhập nào được miễn thuế TNDN cũng rất quan trọng. 

Thông qua bài viết này, Công ty Luật BLawyers Vietnam sẽ trình bày về các khoản thu nhập được miễn Thuế TNDN và hồ sơ, trình tự để yêu cầu miễn Thuế TNDN.

I. Các khoản thu nhập được miễn Thuế TNDN

Theo luật hiện hành, khi có thu nhập thuộc 12 trường hợp sau đây, doanh nghiệp sẽ được miễn thuế TNDN:

  1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản ở địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
  2. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp như: Dịch vụ tưới tiêu; Dịch vụ cày, bừa đất; Dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi…
  3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. Doanh nghiệp được miễn thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hiện hợp đồng này. Đối với thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam, doanh nghiệp được miễn Thuế TNDN tối đa không quá 05 năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sản phẩm.
  4. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần đáp ứng điều kiện gồm (a) có số lao động bình quân trong năm từ 20 người trở lên; và (b) không hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản.
  5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.
  6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước.
  7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
  8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.
  9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng chính sách xã hội; thu nhập của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính Nhà nước.
  10. Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa (bao gồm cả Văn phòng giám định tư pháp) để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó.
  11. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
  12. Thu nhập của văn phòng thừa phát lại (trừ các khoản thu nhập nhập từ các hoạt động khác ngoài hoạt động thừa phát lại) trong thời gian thực hiện thí điểm theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự.

II. Hồ sơ và trình tự để được miễn thuế TNDN

Để được miễn Thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ bao gồm:

(i) Tờ khai thuế; và

(ii) Tài liệu liên quan đến việc xác định số tiền thuế được miễn, giảm.

Sau khi chuẩn bị xong bộ hồ sơ, doanh nghiệp nộp tại cơ quan quản lý thuế. Trong thời hạn 30 – 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế sẽ ra quyết định miễn Thuế TNDN cho doanh nghiệp.

Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi hoặc góp ý về nội dung trên, vui lòng liên hệ với chúng tôi theo địa chỉ consult@blawyersvn.com. BLawyers Vietnam rất muốn nghe từ bạn!

Ngày: 26/06/2022

Người viết: Tuyến Phạm

Maybe you want to read:

Nghĩa vụ thuế khi bán tài sản của một doanh nghiệp tại Việt Nam

Lưu ý về cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với từng loại thu nhập

Các nguyên tắc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần tại Việt Nam

blawyersvn-cta-image

Yêu cầu tư vấn luật miễn phí

Vui lòng gọi cho chúng tôi hoặc điền vào mẫu đơn bên dưới. Chúng tôi sẽ phản hồi bạn trong vòng 24 giờ đồng hồ.

  • This field is for validation purposes and should be left unchanged.